跨境应税活动实行零税率

【适用科目】

提供增值税零税率应税劳务的企业。

【政策】

境内单位提供国际运输服务、航天运输服务，以及向国内外提供的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作发行服务、软件服务等。海外单位完全在海外消费。 、电路设计与测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包服务、技术转让以及财政部、国家税务总局规定的其他服务实行增值税零税率政策。

完全在国外消费是指：

1.服务实际接收人在境外，与境内货物、房产无关。

2.无形资产完全在境外使用，与国内商品、房地产无关。

3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。

【适用条件】

增值税零税率应税服务提供者办理出口退（免）税备案手续后，方可申请增值税零税率应税服务退（免）税。办理出口退（免）税备案手续前提供适用的增值税零税率应税服务的，办理出口退（免）税备案手续后，可按规定办理退（免）税。

【场景问答】

1.问：我们是一家信息技术服务公司。我们有兴趣在不久的将来承接一些海外业务，主要是为海外公司提供软件服务和信息技术服务。请问什么情况下可以享受增值税零税率政策？

答：境内单位和个人向境外单位提供的、完全在境外消费的十类服务可适用增值税零税率政策，包括研发服务、设计服务、软件服务、信息系统服务、离岸服务等。服务外包。企业开展的跨境业务符合上述规定的，可以适用增值税零税率政策。并按照《国家税务总局关于<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的补充公告》（国家税务总局公告2015年第88号）的规定办理申报。

同时，境内单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，可以免征适用的增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用的增值税零税率后，36个月内不得再次申请增值税零税率。

2.问：我公司提供船舶期租服务。国内承租人利用船舶提供往返海外的国际运输服务。我们提供的这项服务可以享受增值税零税率政策吗？

答：境内单位和个人向境内单位或个人提供分期租赁和湿租服务。承租人使用租赁的运输工具向其他单位或者个人提供国际运输服务和港澳台地区运输服务的，应适用增值税零税率。境内单位或者个人向境外单位或者个人提供分期租赁、湿租赁服务的，出租人适用增值税零税率。因此，如果国内承租人以期租方式向贵公司租赁船舶提供国际运输服务，则该承租人将适用零税率增值税。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第一条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条、第八条、九条

2.《国家税务总局关于<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的补充公告》（国家税务总局公告2015年第88号）